インボイスの消費税の端数処理：1つの請求書で税率ごとに1回（国税庁Q&A 問57）、合わないときの確かめ方
この記事にはプロモーション（広告）が含まれています。
結論
インボイス（適格請求書）に書く消費税額の1円未満の端数は、1つの適格請求書につき、税率ごとに1回 だけ処理します。商品ごと・明細の行ごとに端数を処理して足し上げた額は、インボイスの消費税額として認められていません（国税庁 インボイスQ&A 問57。消令70の10、基通1-8-15）。切上げ・切捨て・四捨五入のどれにするかは会社が決められます。請求書と会計ソフトの税額が1〜数円合わないときは、下の「合わないときに見る順番」の表を上から見て、自社の扱いは最後は顧問の税理士に確認してください。
この記事が役に立つ人
- インボイスを出す側で、請求書の消費税額の計算を「明細ごと」から直す必要があるか確かめたい人
- 月まとめの請求書と納品書の両方に税額を書いていて、どちらで端数を処理するのか迷っている人
- 受け取った請求書の消費税額と、会計ソフトが計算した消費税額が1円ずれて、どちらに合わせるかで手が止まっている人
- 消費税の申告の前に、仮受消費税・仮払消費税の残高と申告書の税額の差を説明できるようにしておきたい人
経過措置（登録番号の無い相手からの仕入れの70%）の端数は別の問（問130）の扱いで、インボイスの経過措置 70% にまとめています。返品・値引きのときの返還インボイスの書き方は 返還インボイスの記事 にあります。
国税庁の文言（Q&A の問の番号つき）
| 問 | 国税庁の文言（原文のまま） | この記事での読み方 |
|---|---|---|
| 問57 | 「適格請求書の記載事項である消費税額等に１円未満の端数が生じる場合は、一の適格請求書につき、税率ごとに１回の端数処理を行う必要があります（消令70の10、基通１－８－15）。」 | 1枚の請求書の中で、10%の分と8%の分をそれぞれ1回だけ処理する |
| 問57 | 「なお、切上げ、切捨て、四捨五入などの端数処理の方法については、任意の方法とすることができます。」 | 切上げ・切捨て・四捨五入は会社が選ぶ。社内で1つに決めて残す |
| 問57（注） | 「一の適格請求書に記載されている個々の商品ごとに消費税額等を計算し、１円未満の端数処理を行い、その合計額を消費税額等として記載することは認められません。」 | 明細の行ごとに端数を処理して足した額は、インボイスの消費税額にならない |
| 問59 | 「この取扱いについては、適格簡易請求書に消費税額の記載を行う場合についても同様です。」 | レシート（適格簡易請求書）に税額を書くときも、1枚・税率ごとに1回 |
| 問67 | 「この場合、納品書に「税率ごとに区分した消費税額等」を記載するため、納品書につき税率ごとに１回の端数処理を行うこととなります。」 | 納品書に税額を書き、請求書に登録番号を書く形なら、「1回」は納品書ごと |
| 問66 | 「なお、契約ごとに算出した消費税額等を参考として記載することは問題ありませんが、法令で求められる適格請求書の記載事項としての消費税額等にはなりませんのでご留意ください。」 | 契約ごとの「参考」の税額を足しても、請求書全体の税額と一致するとは限らない |
「1回」はどの単位か（書類の形ごとの早見）
国税庁の Q&A の記載例を、書類の形ごとに並べました。左から2列目が「1回の端数処理」をする単位です。
| 書類の形 | 端数処理の単位 | 根拠 | 合わなくなりやすいところ |
|---|---|---|---|
| 1枚の請求書（1回の取引） | その請求書・税率ごとに1回 | 問57 | 明細の行ごとに税額を出して足している |
| 1か月分をまとめた請求書（納品書には税額を書かない） | まとめた請求書・税率ごとに1回 | 問57の記載例 | 取引のたびに出した見積・納品の税額の合計と、月末の請求書の税額がずれる |
| 納品書に税率ごとの税額を書き、請求書に登録番号を書く | 納品書ごと・税率ごとに1回 | 問67 | 請求書で合計し直した税額と、納品書の税額の合計がずれる |
| 複数の契約（事業所）を1枚で請求する | 請求書・税率ごとに1回（契約ごとの税額は参考） | 問66 | 契約ごとの参考の税額を足した額と、請求書の税額がずれる |
| レシート（適格簡易請求書）で税抜と税込の商品が混ざる | レシート・税率ごとに1回（税抜か税込にそろえて計算） | 問59 | たばこなど税込の定価の商品の扱い（問59 に例外の書き方あり） |
| 立替金精算書（支払先が複数） | 支払先ごとに分けるほか、税率ごとにまとめて1回でもよい | 問57（参考③） | 精算書の税額と、元の請求書の税額の合計がずれる |
| 媒介者交付特例で自社と他社の売上を1枚に書く | 税率ごとにまとめて1回でもよい | 問57（参考①） | — |
| 代理交付で自社と他社の売上を1枚に書く | 自社と他社を分けて、それぞれ税率ごとに1回 | 問57（参考②） | まとめて1回にしてしまう |
問57 の記載例（Q&A の例）は、10月分の請求書で 10%対象 60,000円（消費税 5,454円）・8%対象 40,000円（消費税 2,962円）と書いています。60,000円 × 10/110、40,000円 × 8/108 を、それぞれ1回だけ端数処理した数字です。
明細ごとに処理すると、なぜ1円ずれるのか（架空の例）
税抜の明細が3行ある、10%の請求書の例です。
| 明細 | 税抜の額 | 行ごとに10%を掛けた額 | 行ごとに切り捨てた額 |
|---|---|---|---|
| A | 1,234円 | 123.4円 | 123円 |
| B | 2,345円 | 234.5円 | 234円 |
| C | 3,456円 | 345.6円 | 345円 |
| 合計 | 7,035円 | 703.5円 | 702円 |
| 計算の仕方 | 消費税額 | 問57 との関係 |
|---|---|---|
| 行ごとに切り捨てて足す | 702円 | 問57（注）で認められない書き方 |
| 合計 7,035円 × 10% を1回で切り捨て | 703円 | 1回の処理（切捨て） |
| 合計 7,035円 × 10% を1回で四捨五入 | 704円 | 1回の処理（四捨五入） |
端数の処理を行ごとにすると、切り捨てた端数が行の数だけたまります。行が多い請求書ほど差が大きくなります。請求書を作るソフトの設定が「明細ごと」になっていないかは、出す側が一度見ておくところです。
請求書と会計ソフトの税額が合わないときに見る順番
上から順に見ます。ずれの多くは、どちらかの計算が「1回」の単位や、税込・税抜の取り方で違うことから出ます。
| 順 | 見るところ | 何が起きているか | 根拠 |
|---|---|---|---|
| 1 | 請求書の税額は、明細の行ごとに計算した額の合計か | 売り手の請求書が行ごとに端数処理している。インボイスの消費税額としては認められていない書き方 | 問57（注） |
| 2 | 切上げ・切捨て・四捨五入のどれか | 売り手は四捨五入、自社のソフトは切捨て、のように方法が違う | 問57 |
| 3 | 税込の額から割り戻したか、税抜の額に掛けたか | 売り手は税抜 × 10%、自社のソフトは税込 × 10/110 で計算している | 問126（注2） |
| 4 | 「1回」の単位は請求書か納品書か | 納品書ごとに処理した税額の合計と、請求書の合計から出した税額がずれる | 問67 |
| 5 | 契約ごと・事業所ごとの「参考」の税額を足していないか | 参考の税額は、法令上の記載事項の税額にならない | 問66 |
| 6 | 請求の合計から端数を値引いていないか（出精値引き） | 値引きを返還インボイスとして扱うか、売上から直接引くかで、税額の出し方が変わる | 問70 |
| 7 | 締め日が決算日をまたいでいないか（3/21〜4/20 など） | 請求書等積上げ計算では、1枚の税額を課税期間ごとに分けて積み上げる（決算締切日の特例を使う会社を除く） | 問129 |
例：売り手は四捨五入、受け取った側のソフトは税込から割り戻して切捨て（架空の例）
| 売り手の請求書 | 受け取った側の会計ソフト（税込から計算） | |
|---|---|---|
| 税抜の額 | 7,035円 | — |
| 消費税額 | 704円（7,035円 × 10% を四捨五入） | 703円（7,739円 × 10/110 = 703.54… を切捨て） |
| 税込の額 | 7,739円 | 7,739円 |
税込の額は同じでも、税額が1円ずれます。仕入税額の計算の原則（請求書等積上げ計算）は、「交付された適格請求書などの請求書等に記載された消費税額等」を積み上げる方法です（問126）。一方で、課税仕入れの都度、支払対価の額に 110分の10 を掛けて端数を「切捨て又は四捨五入」した額を仮払消費税額等として帳簿に計上する方法（帳簿積上げ計算）も認められています（問126）。会社がどちらで計算しているかで、ソフトの税額を請求書に合わせるかどうかが変わるので、顧問の税理士に確認してから直します。
計算の方法の組み合わせ（売上と仕入）
端数の処理は、申告で使う税額の計算の方法とつながっています。国税庁の Q&A の問118 の表を、短くまとめました。
| 原則 | 特例 | 組み合わせの決まり | |
|---|---|---|---|
| 売上税額 | 割戻し計算（税込の合計 × 100/110 に 7.8%） | 積上げ計算（交付した適格請求書等の写しに書いた消費税額等の合計 × 78/100） | 売上で積上げ計算を使うと、仕入も積上げ計算になる（問118・問119） |
| 仕入税額 | 積上げ計算（請求書等に書かれた消費税額等の合計 × 78/100） | 割戻し計算（税込の合計 × 7.8/110） | 仕入の割戻し計算は、売上を割戻し計算している場合だけ（問118） |
- 売上税額は、取引先ごとに割戻し計算と積上げ計算を分けて使うこともできますが、その場合も「積上げ計算を適用した場合」に当たり、仕入税額は割戻し計算を使えない、とされています（問119）
- 仕入税額の計算で、積上げ計算と割戻し計算を併用することはできません（問118）
- 消費税額が書かれていないレシート（適用税率だけ）を受け取ったときの積上げ計算は、税込の額に 110分の10（8%は 108分の8）を掛けて出す、とされています（問128）。レシートの見方は 適格簡易請求書の記事 にあります
会社で決めて残すこと（そのまま使える表）
端数の扱いは、毎月の入力の担当が替わっても同じになるよう、1枚に決めて残しておくと、ずれの説明が早くなります。空欄に会社の決めたことを書いて、経理の手順書に貼ります。
| 決めること | 選べるもの | 根拠 | 会社の決め（記入） |
|---|---|---|---|
| 出すインボイスの端数処理の方法 | 切上げ／切捨て／四捨五入 | 問57 | |
| 出すインボイスの「1回」の単位 | 請求書ごと／納品書ごと | 問57・問67 | |
| 出すインボイスの税額の出し方 | 税抜の合計 × 10%／税込の合計 × 10/110 | 問57・問66 の記載例 | |
| 売上税額の計算 | 割戻し計算／積上げ計算／取引先ごとに併用 | 問118・問119 | |
| 仕入税額の計算 | 請求書等積上げ計算／帳簿積上げ計算／割戻し計算 | 問118・問126 | |
| 受け取った請求書と1円ずれたとき | 請求書の税額に合わせる／ソフトの計算のまま | 問126（顧問の税理士に確認） | |
| 会計ソフトの端数処理の設定 | 切り捨て／切り上げ／四捨五入（帳簿積上げ計算なら、切捨てか四捨五入） | ソフトの設定画面・問126 |
会計ソフトで端数処理の設定を確かめる（弥生会計 Next）
弥生会計 Next では、消費税の端数処理を事業所の設定で選びます（事業所の基本情報や消費税設定を確認する、2026-10-03 確認）。
- メニューの［設定］から［事業所］を選ぶ
- ［消費税設定］タブの「端数処理」で、「切り捨て」「切り上げ」「四捨五入」のどれになっているかを確かめる
- 「経理方式」が税抜なら、仕訳を入れるときの消費税の入力方式（内税・外税・別記）がどれかも見る
- 上の「会社で決めて残すこと」の表の「会計ソフトの端数処理の設定」の欄に、ここで見た値を写します
- 仕入税額を帳簿積上げ計算で出している会社は、設定が「切り上げ」になっていないかを特に見ます。帳簿に計上する仮払消費税額等の1円未満の端数は「切捨て又は四捨五入」とされていて（問126・問129）、切上げは書かれていません。出すインボイスの端数処理（問57、切上げも可）とは決まりが別です
- ソフトの端数処理の設定は、仕訳を入れたときにソフトが計算する消費税額の処理です。受け取った請求書に書かれた税額と合わない月があるのは、上の「合わないときに見る順番」の 2・3 によることが多いと考えられます（推定）
- 設定を変える場合、いつから変えるか・入力済みの仕訳をどうするかは、顧問の税理士に確認してから決めます
取引先に送る一言（そのまま使える文面）
受け取った請求書の税額が、明細の行ごとに計算されているように見えるときの問い合わせです。◯の部分だけ書き換えます。
いつもお世話になっております。◯◯株式会社 経理の◯◯です。
◯月分のご請求書（請求番号◯◯）の消費税額について、確認させてください。
明細ごとの消費税額を合計した額（◯◯円）が記載されているように見えます。
国税庁のインボイスQ&A 問57では、消費税額の端数処理は
「一の適格請求書につき、税率ごとに１回」とされています。
請求書の合計（10%対象 ◯◯円）から計算した消費税額でのご記載が可能か、
ご確認いただけますでしょうか。
お手数をおかけしますが、よろしくお願いいたします。税理士に聞くときの一言（そのまま送れる文面）
インボイスの消費税の端数処理について、次の4点を確認させてください。
1. 当社が出す請求書の消費税額は、請求書ごと・税率ごとに1回（◯◯で処理）
にしています。納品書にも税額を書いているので、納品書ごとに変える必要は
ありますか（Q&A 問67）。
2. 仕入税額の計算は、請求書等積上げ計算・帳簿積上げ計算・割戻し計算の
どれで申告していますか。
3. 受け取った請求書の税額と、会計ソフトが計算した税額が1円ずれたとき、
ソフトの税額を請求書に合わせて直すべきですか。
4. 明細ごとに端数処理された請求書を受け取ったとき、
仕入税額控除の扱いで気をつけることはありますか。よくある質問
Q. 8%と10%の商品が混ざった請求書では、何回処理しますか？税率ごとに1回なので、1枚の請求書で8%の分に1回、10%の分に1回の、合わせて2回です（問57）。問57 の記載例も、10%対象と8%対象のそれぞれに消費税額を書いています。
Q. 明細ごとに税額を書きたいのですが、書いてはいけませんか？問66 は、契約ごとに算出した消費税額等を「参考として記載すること」は「問題ありません」としたうえで、それは法令で求められる記載事項としての消費税額等にはならない、としています。問66 の記載例は、契約ごとの税額を「参考」の列に書き、請求書全体の税込の合計から1回で出した税額を別に書く形です。自社の請求書の様式がこれに合うかは、顧問の税理士に確認してください。
Q. 経過措置（70%控除）の計算の端数はどうしますか？経過措置の計算は別の問（問130）で、1円未満の端数は「切捨て又は四捨五入」とされています。詳しくは インボイスの経過措置 70% にあります。
出典（2026-10-03 確認）
- 国税庁 消費税の仕入税額控除制度における適格請求書等保存方式に関するＱ＆Ａ（全体）（表紙「令和８年５月改訂」）
- 同 問57 適格請求書に記載する消費税額等の端数処理（1回の端数処理、方法は任意、商品ごとは認められない、記載例、媒介者交付・代理交付・立替金精算書）
- 同 問66 複数の契約に係る適格請求書の交付の可否（契約ごとの税額は参考）
- 同 問67 複数書類で適格請求書の記載事項を満たす場合の消費税額等の端数処理（納品書ごとに1回）
- 同 問118 適格請求書等保存方式における税額計算の方法（売上・仕入の積上げ計算と割戻し計算の組み合わせ）
- 同 問126 仕入税額の計算方法（請求書等積上げ計算・帳簿積上げ計算、税抜の額に100分の10を掛ける方法）
- 同 Q&A の問59（税抜と税込が混ざるレシート）・問70（出精値引き）・問119（売上税額の計算方法）・問128（税額の記載が無い適格簡易請求書）・問129（課税期間をまたぐ請求書）・問130（経過措置の計算の端数。令和８年４月改訂）は、上の全体の PDF で確かめました
- 国税庁 No.6625 適格請求書等の記載事項（令和8年4月1日現在法令等。根拠法令に消令70の10）
- 弥生会計 Next サポート情報 事業所の基本情報や消費税設定を確認する（端数処理・経理方式の設定）