ひとりバックオフィス従業員10人の会社の経理・労務を、一人で
会計・経費

インボイスの自動販売機特例（税込3万円未満）：ATM・コインロッカーは帳簿のみ、コピー機は直接払いなら当てはめ、コインパーキング・セルフレジ・券売機は対象外（インボイスQ&A 問47・問110）

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ひとバオ10人規模の会社で経理・労務を一人で担当

情報を確かめた日 ／公開

結論

税込3万円未満で、代金を払ってから物やサービスを受け取るまでが機械1台の中で終わる取引 は、売り手にインボイスを出す義務がありません（国税庁 インボイスQ&A 問41 の④）。買った会社は、レシートが無くても、帳簿に「自販機」「ＡＴＭ」のように この特例に当たる旨 を書けば仕入税額控除を受けられます（問104 の⑧・問110）。相手の住所は書かなくてよいとされています。対象は、飲み物の自販機、コインロッカー、コインランドリー、金融機関のＡＴＭの手数料などです（問47）。コインパーキング・セルフレジ・自動券売機・ネットバンキングは対象外 で、領収書かインボイスを残します（問47）。コピー機や証明写真機は問47 に名前が無いので、当てはめ方は顧問の税理士に確認します。

支払い当たるか残すもの出典
自販機の飲み物・パン・お菓子（来客用・残業時の差し入れなど）当たる帳簿だけ（摘要に「自販機」）。税率は8％（軽減）問47・問110・軽減Q&A 問33
金融機関のＡＴＭでの振込手数料・時間外の引出し手数料当たる帳簿だけ（摘要に「ＡＴＭ」）問47・問110
コインロッカー・コインランドリー当たる帳簿だけ問47
コンビニのコピー機・証明写真機（機械に直接お金を入れて、その場で出てくるもの）問47 の定義に合えば当たる（推定。問47 に名前は無い）帳簿だけ。迷うなら利用明細・レシートも残す問47
同じコピーでも、代金をレジで払う店当たらない（推定。機械だけで代金の受領が終わっていない）レジのレシート（適格簡易請求書）問47・問24
コインパーキング（精算機）当たらない精算機の領収書（駐車場業として適格簡易請求書を出せる）問47
小売店のセルフレジ当たらないセルフレジのレシート問47
飲食店の食券の券売機・駅の自動券売機当たらない（券を出すだけで、食事や運送は別に行われる）店の領収書。電車・バスの運賃は公共交通機関特例で別に見る問47・問41
ネットバンキングの振込手数料当たらない（機械で取引が行われていない）金融機関が出すインボイス（出し方は金融機関ごとに違う。推定）問47
1回の購入が税込3万円以上当たらないインボイスか適格簡易請求書問41・No.6496

この記事が役に立つ人

  • 社員の立替精算に「自販機のお茶」「コンビニのコピー代」が混ざっていて、レシートが無いものを課税仕入れにしてよいか手が止まっている経理の担当者
  • 通帳に並ぶＡＴＭの振込手数料に、銀行のインボイスを取り寄せるべきか迷っている人
  • コインパーキング代も自販機と同じく帳簿だけでよいと思っていて、領収書を捨ててしまっている会社
  • 会計ソフトの摘要に「自販機」「ＡＴＭ」を毎回手で打つのをやめたい人

公式の文言：交付義務の免除と、帳簿だけでよい取引

この特例は、売り手と買い手で2つの問に分かれています。

立場問書かれていること（「」の中が原文）
売り手（自販機を置いている会社・銀行）問41 の④「３万円未満の自動販売機及び自動サービス機により行われる商品の販売等」は、適格請求書の交付義務が免除される（消令70の９②）
買い手（経費として払った会社）問104 の⑧「適格請求書の交付義務が免除される３万円未満の自動販売機及び自動サービス機からの商品の購入等」は、一定の事項を記載した帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められる（消令49①、消規15の４）
買い手の帳簿問110「通常必要な記載事項に加え、次の事項の記載が必要となります。」として「帳簿のみの保存で仕入税額控除が認められるいずれかの仕入れに該当する旨」。例は「⑧に該当する場合、「自販機」、「ＡＴＭ」」

タックスアンサー No.6496 も、帳簿のみの保存で控除できる取引の1つとして「税込価額3万円未満の自動販売機または自動サービス機からの商品の購入等」を挙げています。3万円は 税込 で判定します。

対象になる機械の決め方（問47）

問47 は、対象の機械を次のように定めています（基通1-8-14）。

代金の受領と資産の譲渡等が自動で行われる機械装置であって、その機械装置のみで、代金の受領と資産の譲渡等が完結するもの

見るところは2つです。お金を受け取るのが機械か、物やサービスを渡すのもその機械か。両方そろえば対象、どちらかが人や別の場所なら対象外です。

例代金を受け取る物・サービスを渡す問47 の結論
飲み物の自販機機械機械対象
コインロッカー・コインランドリー機械機械対象
金融機関のＡＴＭ（手数料を対価とする入出金・振込）機械機械対象
小売店のセルフレジ機械店（商品は売り場で受け取る。機械は精算するだけ）対象外
コインパーキング・自動券売機機械（券も出す）別に行われる（駐車場を使わせる・食事を出す・運送する）対象外
ネットバンキング—機械装置で取引が行われない対象外

問47 の（参考）は、コインパーキングは自動販売機特例の対象にならないが、駐車場業（不特定かつ多数の者に対するもの）に当たるので、適格請求書に代えて適格簡易請求書を交付できる、としています。精算機の領収書を残すのはこのためです。駐車場代の科目は 駐車場代の勘定科目 にまとめています。

コピー機・証明写真機は「名前が無い」

検索では「自動販売機特例 コピー機」「自動販売機特例 証明写真」がよく調べられていますが、問47 の例にコピー機と証明写真機の名前はありません。問47 の2つの見るところに当てると、次のように分かれます（推定）。

使い方代金を受け取る渡す当てはめ（推定）
コンビニのマルチコピー機に硬貨・電子マネーで払い、その場で印刷物が出る機械機械問47 の定義に合う
印刷の申し込みは機械、代金はレジで払う店レジ（人）機械合わない。レジのレシートを残す
駅や店頭の証明写真機に直接払い、その場で写真が出る機械機械問47 の定義に合う

名前が書かれていないものを特例で処理するかは、会社として1回決めておくところです。決める前に顧問の税理士に確認し、決めた結果を経費の精算のルールに書いておきます。

帳簿に書くこと（問109・問110）

帳簿だけで控除する取引でも、ふだんの帳簿の事項（問109 の①〜④）は必要です。問110 はそこに「特例に当たる旨」を足し、住所は必要ないとしています（⑧の取引は、令和5年国税庁告示第26号で住所の記載が不要なものに入る）。

#帳簿の記載事項自販機・ＡＴＭでの書き方の例出典
①課税仕入れの相手方の氏名又は名称自販機に表示されている事業者名・銀行名（取引先コードでもよい）問109
②課税仕入れを行った年月日使った日（ＡＴＭは通帳・入出金明細の日付）問109
③課税仕入れに係る資産又は役務の内容（軽減税率の対象ならその旨）「飲料（※軽減）」「振込手数料」「コピー代」問109
④課税仕入れに係る支払対価の額税込の金額問109
⑤帳簿のみの保存で控除できる仕入れに当たる旨「自販機」「ＡＴＭ」問110
—相手の住所書かなくてよい問110（注）ニ

①の相手の名前は、問109・問110 のどちらにも「省略してよい」とは書かれていません。自販機の事業者名が分からないときの書き方は、顧問の税理士に確認します。

摘要の例（そのまま使える形）

支払い科目の例税区分の例摘要の例
来客用の自販機のお茶会議費課税仕入れ 8％（軽減）◯◯飲料 自販機 お茶2本 ※軽減
残業時の自販機のパン福利厚生費課税仕入れ 8％（軽減）◯◯ベンダー 自販機 パン ※軽減
ＡＴＭの振込手数料支払手数料課税仕入れ 10％◯◯銀行 ＡＴＭ 振込手数料
コインロッカー旅費交通費課税仕入れ 10％◯◯駅 コインロッカー 自販機
コンビニのコピー機事務用品費・雑費課税仕入れ 10％◯◯ コピー代 自販機
  • 科目は会社で決めているものに合わせます。上の表の科目は例です
  • 自販機のジュース・パン・お菓子の販売は「飲食料品の譲渡」に当たり、軽減税率の対象とされています（軽減税率Q&A 個別事例編 問33）。酒類は飲食料品に入らない（同 問1）ので、自販機のビールは10％です。たばこも問1 の「食品」（人の飲用又は食用に供されるもの）に入らないので10％です
  • 問110 の例は「自販機」「ＡＴＭ」で、コピー機やコインロッカーの書き方の例はありません。会社で1つの書き方に決め、毎回同じにします

社員に送る一言（経費の精算のルールに貼れる形）

自販機・ＡＴＭ・コインロッカーの支払い（1回3万円未満）は、レシートが無くても精算できます。精算書の内容欄に「自販機」「ＡＴＭ」「コインロッカー」と書き、使った日・金額・相手（自販機に書かれた会社名か銀行名）を書いてください。コインパーキング・セルフレジ・食券の券売機・ネットバンキングは対象外なので、領収書（レシート）を必ず付けてください。

1回の購入が3万円以上のとき

問41 の④も問104 の⑧も「３万円未満」の取引に限っています。3万円以上の取引は、売り手の交付義務が免除されないので、買った会社はインボイスか適格簡易請求書を保存します。

3万円の数え方（1回の購入ごとか、まとめてか）は、公共交通機関については問43 が「１回の取引の税込価額」で判定するとしていますが、自販機・自動サービス機について同じ書き方の問は見当たりませんでした（2026-10-03 時点。推定）。自販機で3万円に近い購入をすることは多くありませんが、まとめ買いなどで迷ったら、出せる領収書を残したうえで顧問の税理士に確認します。電車・バス・船の運賃と3万円の数え方は 公共交通機関特例と出張旅費等特例 にまとめています。

自販機を「置いている側」の販売手数料は別の話

検索では「自動販売機 販売手数料 インボイス」も調べられています。これは、会社の敷地に飲料メーカーの自販機を置かせ、売れた数に応じて手数料を受け取る場合の話で、自販機で物を買う特例とは別です。

軽減税率Q&A（個別事例編）問43 は、この販売手数料は自動販売機の設置等に係る対価として受け取るものなので、販売数量に応じて計算されていても「役務の提供」の対価に当たり、軽減税率の対象にならない、としています。つまり 10％の売上げ として扱うところです。メーカーとの間でインボイスをどちらがどう出すか（支払通知書を使うかなど）は契約によって変わるので、顧問の税理士に確認します（推定）。

弥生会計 Next で、摘要に「ＡＴＭ」を自動で入れる

ＡＴＭの手数料は、口座の明細から毎月同じ形で出てきます。弥生会計 Next では、口座の明細を取り込む「明細ボックス」に仕訳ルールを作っておくと、明細を取り込んだときに仕訳が自動で作られます（明細データから仕訳を登録する（明細処理）、2026-10-03 確認）。

  1. ［明細ボックス］画面の右上の［仕訳ルール］をクリックし、口座のボックスを選んで［＋新規作成］
  2. 「条件」で、通帳の明細に出る手数料の文字（銀行によって表記が違う）を部分一致で指定
  3. 登録される仕訳の科目を「支払手数料」、仕訳の摘要を「◯◯銀行 ＡＴＭ 振込手数料」のような固定文にする（税区分・税率は消費税の課税事業者だけ設定できる）
  4. ［登録］
  5. 明細を取り込むと、仕訳ルールに合った明細は［未仕訳］タブに仕訳の形で並ぶので、内容を確かめて登録する（取り込んだだけでは登録されない）

仕訳の摘要は、固定の文か明細の摘要を反映する形で入れられ、空欄なら明細の摘要がそのまま入ります（明細ボックスで仕訳ルールを設定する、2026-10-03 確認）。ＡＴＭの手数料とネットバンキングの手数料が同じ口座で混ざる 場合は、通帳に出る文字で分けられるかを先に見ます。ネットバンキングの分は特例の対象外です（問47）。

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振込手数料を先方負担で差し引かれたときの仕訳と、ネットバンキングの手数料のインボイスの扱いは 振込手数料の仕訳 にまとめています。

顧問の税理士に送る一言（そのまま送れる文面）

インボイスの自動販売機特例（インボイスQ&A 問47・問104 の⑧）の当てはめを確認させてください。(1) 自販機の飲料・ＡＴＭの振込手数料・コインロッカーは、摘要に「自販機」「ＡＴＭ」と書いて帳簿のみで課税仕入れにしています。(2) コンビニのコピー機（機械に直接支払い）と証明写真機も、同じく自販機特例として扱ってよいでしょうか。(3) 自販機の事業者名が分からないとき、帳簿の相手方の欄に何と書けばよいでしょうか。(4) コインパーキングは精算機の領収書を残しています。

つまずきやすいところ

  • コインパーキングの領収書を捨てる：精算機で払っても、問47 で自動販売機特例の対象外とされています。領収書（適格簡易請求書）を残します
  • ネットバンキングの振込手数料に「ＡＴＭ」と書く：問47 は、ネットバンキングは機械装置で資産の譲渡等が行われないので含まれないとしています。金融機関から受け取るインボイスを残します
  • 食券の券売機を自販機と同じに扱う：券を出すのは機械でも、食事を出すのは店です（問47 の自動券売機の例）。店の領収書を残します
  • 自販機の飲み物を10％で入れる：ジュース・お茶・パンは軽減税率の対象です（軽減Q&A 問33）。酒類・たばこは10％です
  • 摘要に特例の旨を書かない：「自販機」「ＡＴＭ」の一言は、帳簿のみで控除するための記載事項です（問110）
  • 3万円以上も帳簿だけで済ませる：特例は3万円未満に限られます（問41・問104）

コピー機や証明写真機のように、Q&A に名前が無いものの当てはめ方を確かめたいときは、国税庁の電話相談センターなどの無料の窓口と、税理士に相談だけを頼む料金を比べられます。無料で聞ける窓口と、税理士にスポットで頼む料金 にまとめました。

まとめ

  • 税込3万円未満で、代金の受領と物・サービスの提供が機械1台で終わる取引は、帳簿だけで仕入税額控除できる（問41 の④・問104 の⑧）
  • 対象は自販機・コインロッカー・コインランドリー・ＡＴＭの手数料など（問47）
  • コインパーキング・セルフレジ・自動券売機・ネットバンキングは対象外（問47）。領収書かインボイスを残す
  • コピー機・証明写真機は問47 に名前が無い。定義に当てて会社で決め、顧問の税理士に確認
  • 帳簿にはふだんの4つの事項と「自販機」「ＡＴＭ」の一言。住所は必要ない（問109・問110）
  • 自販機の飲食料品は8％（軽減）、置いている側の販売手数料は10％の売上げ（軽減Q&A 問33・問43）

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出典（2026-10-03 確認）

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